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(上接D46版)獐子岛集团股份有限公司对深圳证券交易所《关于对獐子岛集团股份有限公司2018年年报的问询函》的回复

来源:证券日报-电子版发表于:2019年06月12日
产品信息经营业务

(上接D46版)獐子岛集团股份有限公司深圳证券交易所《关于对獐子岛集团股份有限公司2018年年报的问询函》的回复

  具体预测数据如下:

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  财务费用

  中央冷藏利息支出为账面借款以及贸易融资利息支出,其他财务费用主要为银行汇兑手续费等。

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  (3)所得税费用

  中央冷藏所得税率为25%,2019年度以前亏损可弥补至2023年度,预计自2023年开始计提所得税。

  2018年,因公司被立案调查,中央冷藏的贸易业务受到融资规模限制没有得到有效扩展,是其经营业绩亏损的主要原因。为保证其未来贸易业务的顺利实施,公司同金融机构合作的供应链金融业务正在顺利推进中,将会对其贸易业务的增长起到促进作用。因此,公司认为上述测算是根据中央冷藏现有业务实现的基础以及未来业务实现可能的谨慎判断,主要参数和相关假设参照公司历年经营数据和经验,相关收入、成本的预测符合其发展实际。

  (四)獐子岛集团(荣成)食品有限公司(以下简称“荣成食品”)在建工程

  荣成食品是集团内进行食品类产品加工的主要工厂,主要生产裹粉类产品、生食鱼籽类产品、休闲类产品等。随着客户订单及规模不断提升,以及对厂房建设的规模性经济等考虑,公司同步建设了荣成食品五车间、四车间及仓库冷库。近三年荣成食品营业收入持续增长,五车间已正式投入生产,并达到满负荷生产,仓库冷库已投入运营,四车间为进一步承接新品种及订单预留了加工能力。

  2018年末,公司与评估机构对上述资产组价值进行了测算,荣成食品已经转固的五车间和在建的四车间及仓库冷库整体评估价值为4,812万元,其中房屋及建筑物4,075万元,土地757万元,扣除预计处置税费292.57万元,预计五车间和在建的四车间及仓库冷库整体可收回金额为4,519.43万元,为其账面价值的115.72%。

  注:荣成食品四车间及仓库冷库与五车间属于同一个《不动产权证书》项下,因此,本次对四车间及仓库冷库在建工程与已经转固的五车间进行整体估值,并测算其是否存在减值。

  1、预计可收回金额的计算过程及关键参数的具体数据

  (1)估价对象范围

  估价对象为荣成食品坐落于山东省荣成市俚岛镇俚岛路592号,总建筑面积为13,392平方米的3栋建筑物及其占用总面积23,689平方米的一宗国有出让工业用地土地使用权。

  1)建筑物基本状况

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  2)土地基本状况

  根据鲁(2017)荣成市不动产权第0004916号《不动产权证书》载明,估价对象1、2、3号房屋共用土地面积为23,689平方米,土地用途为工业用地,使用类型为出让,终止日期为2055年6月21日。

  (2)估价方法

  采用成本法进行估价。成本法测算估价对象在价值时点的重置成本或重建成本和折旧,将重置成本或重建成本减去折旧得到估价对象价值或价格的方法。

  (3)估价计算过程

  估价对象作为工业房地产,估价成本法采用房地产分估路径测算估价对象市场价值。成本法房地产分估路径估价按下列步骤进行:测算土地使用权价值;测算建筑重置成本及折旧;计算成本价值。

  1)测算土地使用权价值

  在公开市场条件下,土地用途为工业用地,宗地红线外土地开发程度为 “五通”、宗地红线内场地平整,土地剩余使用年限为36.18年的国有出让土地使用权市场价格。

  成本法测算土地使用权价值的计算公式为:

  土地价格=(土地取得费及相关税费+土地开发费+投资利息+投资利润+土地增值收益)×个别因素修正系数×年期修正系数

  2)测算建筑物价格

  估价采用房地产分估路径,根据估价建筑物为工业用途的特征,适宜采用成本法评估其价值。由于列入估价范围的建筑物为一般建筑,应测算重置价格反映其价值。重置价格是采用价值时点的建筑材料、建筑构配件和设备及建筑技术、工艺等,在价值时点的国家财税制度和市场价格体系下,重新建造与估价对象建筑物具有相同效用的全新建筑物的必要支出及应得利润。根据上述分析,参照类似房地产建设成本项目构成情况,本估价报告建筑物成本法估价的计算式为:

  建筑物价格=建筑物重置成本-建筑物折旧

  =(建设成本+管理费用+销售费用+投资利息+销售税费+开发利润)-建筑物折旧

  3)建筑物折旧

  采用实际观察法综合确定建筑物折旧。直接观察、估算建筑物在物质、功能及经济等方面的折旧因素所造成的折旧总额。

  观察成新率=(结构打分×结构权重+内外装修打分×权重+设施设备打分×权重)/100+功能折旧和外部折旧对观察成新率的修正百分比

  4)计算各建筑物的评估单价和总价

  评估单价=建筑物重置单价-建筑物折旧=建筑物重置单价×成新率

  建筑物评估总价=评估单价×建筑面积

  5)确定假设未设立法定优先受偿权下的价值

  估价对象房地产在价值时点假定未设立法定优先受偿权下的价值的评估单价、评估总价的具体结果详见下表:

  ■

  (4)估价结果

  经过测算,最终确定估价对象在价值时点的市场价值总计为4,812万元,其中房屋及建筑物价值4,075万元,土地价值737万元。

  (5)处置税费

  根据现行税收政策,以评估价值做为销售处置价格测算,预计处置将发生相关税费292.57万元,其中增值税及其附征256.64万元,土地增值税33.52万元,交易印花税2.41万元。

  (6)可收回金额测算

  2018年末,荣成食品四车间及仓库冷库在建工程的账面金额为2,274.35万元,五车间固定资产账面净值为1,023.95万元,整体土地账面净值607.33万元,账面价值合计3,905.63万元。

  荣成食品已经转固的五车间和在建的四车间及仓库冷库整体评价为4,812万元,其中房屋及建筑物4,075万元,土地757万元。扣除预计处置税费292.57万元,预计五车间和在建的四车间及仓库冷库整体可收回金额为4,519.43万元,为其账面价值的115.72%。

  2、采取上述参数及相关假设的具体依据与合理性

  (1)选取成本法估价的合理性

  本次估价对象为工业房地产,属于可以假设重新开发建设的现有房地产,同类建筑物、土地的取得成本、开发费、建筑成本及开发利润等资料比较容易收集,工期易于测算,故可采用成本法评估房屋建筑物的价格,采用成本逼近法评估土地使用权的价格。

  (2)其他评估指标的依据

  其他土地、建筑物的相关评估指标,均根据国家及地方相关法律、法规及技术标准,以及现行土地、房地产市场及建筑市场价格信息测算。

  (3)预计处置税费的依据

  1)增值税及附征:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)及估价对象所在地相关税收政策,估价对象取得日期在2016年4月30日之前,根据相关规定可选择采用简易计税方式,增值税征收率为5%,即增值税=房地产售价/(1+5%)×5%。城建税、教育费附加及地方教育费附加税率分别为7%、3%、2%,以实际缴纳的增值税税额计算。2)土地增值税:计算土地增值税的公式为:应纳土地增值税=增值额×税率其中“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。税率实行四级超率累进税率。3)印花税:按交易额的万分之五计算。

  综上所述,该资产组已经对荣成食品的收入增长提供重要支撑,目前仓库冷库已投入运营,四车间为进一步承接新品种订单预留了加工能力,符合业务规划及经济性要求。同时,荣成食品四车间及仓库冷库资产保养维护较好,成新率较高,且重置成本高于资产账面价值(现行工程造价比当时的建设造价有一定程度的提高),公司认为,荣成食品的资产价值确认过程采取参数及相关假设的具体依据合理。

  (五)獐子岛渔业集团韩国有限公司(以下简称“韩国公司”)长期资产

  2018年底,公司按未来现金流量折现方法来测算韩国公司长期资产的预计可收回金额。根据韩国公司下一步资产优化计划、苗种产业规划、市场销售计划及成本费用预测等,预计其未来现金流量的现值为8,221.35万元,为其长期资产账面价值的110.68%。

  1、预计可收回金额的计算过程及关键参数的具体数据

  韩国公司可收回价值测算表如下:

  单位:万元

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  2、采取上述参数及相关假设的具体依据与合理性

  (1)营业收入和营业成本的预测

  韩国公司目前主要经营业务为海参苗育苗及围堰养殖,待业务步入正轨后,业绩利润将逐步体现。预测期内各品种销售预测如下:

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  测算依据及合理性说明:韩国公司自2015年建设投产以来,获得了海参苗种生产许可,本地化育苗能力基本成熟,受限于在韩国当地海参苗种销售推广等因素影响,韩国公司目前仍处于经营亏损阶段。

  经多年来的持续沟通,韩国公司现已与韩国当地渔业企业达成了成立项目合资公司的意向,拟通过合资公司充分发挥韩国公司已经完善的海参苗高产稳产技术优势,依托獐子岛集团在扇贝类和三倍体牡蛎方面成熟的技术和产业优势,在韩国进行多元化苗种的生产和销售。

  根据韩国政府公示数据,韩国每年放流海参苗量呈稳定趋势,2018年放流量总数为2,655万头。韩国公司通过合资经营的模式调整,可实现海参苗在韩国本土稳定销售;2018年韩国海洋水产部根据种苗协会的民愿申请,将从2019年大幅缩减从国外进口扇贝苗的配额及规格要求,为韩国自育扇贝苗种提供了充足的市场空间;近年来韩国国立水产科学院通过向渔民提供部分三倍体牡蛎苗,推广和引导渔民进行三倍体牡蛎养殖,试养效果优于普通二倍体牡蛎,韩国三倍体苗种市场需求空间较大。

  目前,韩国公司拥有6,000立方米育苗水体。海参苗目标为稳定产出360万头1克标准的种苗,并以政府公示价格进入韩国的放流市场;根据海参苗、三倍体牡蛎苗、扇贝苗的生产规律,错季进行三倍体牡蛎苗和扇贝苗的生产,逐步实现韩国公司亚洲种业平台的战略。

  (2)期间费用的预计及合理性说明

  销售费用:韩国公司目前因业务较少,未配备专业销售人员,因此与销售相关的费用体现在管理费用中,未单独在销售费用科目核算。

  管理费用:管理费用主要由工资性开支(人员工资、职工福利费等)、可控费用(办公费、水电费、业务招待费、通讯费和差旅交通费等)和其他费用(折旧费、摊销和租赁费等)三大块构成。根据管理费用的性质,采用了不同的方法进行了预测。职工薪酬主要为管理职能部门所发生的工资及社保等,结合未来人力资源配置计划,同时考虑未来薪酬水平按一定比例增长进行测算;对于有明确规定的费用项目,如各种社保统筹基金、保险费等,按照规定进行预测;对于其他费用项目,考虑物价上涨、消费水平上升等因素,按一定比例增长进行预测。管理费用率较高,主要因为其收入规模相对较小。

  具体预测数据如下:

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  财务费用:韩国公司无银行借款,财务费用主要为银行手续费及存款利息收入。

  (3)所得税费用

  韩国法人税(即企业所得税 )实行累进税率,税率范围为10-25%。预测2022年韩国公司弥补亏损后,缴纳企业所得税,预计税率按20%测算。

  综上分析,基于韩国公司目前的生产能力,韩国苗种市场的巨大空间,以及本地化生产的政策导向等条件,韩国公司通过拓宽销售渠道,增加产出品种,将对有效释放韩国公司的生产与技术能力产生积极作用。因此,公司认为韩国公司按未来现金流量的现值估计可收回金额的预计是根据其现有业务实现的基础以及未来业务实现可能的谨慎判断,相关收入、成本的预测符合其发展实际。

  问题三、根据回复公告,你公司称已按相关制度严格执行对各类存货进行减值测试,并充分足额计提了存货跌价准备,但未说明计提存货跌价准备的具体计算过程。

  (一)请按产品类别分别列示公司近三年存货的具体明细情况,包括但不限于苗种费、资本化利息、海域使用金等,并按产品类别、苗源、所在区域分别列示存货数量、单价与金额情况。

  回复:

  1、近三年各存货大类期末余额情况

  单位:万元

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  2、近三年消耗性生物资产期末成本明细

  (1)2016年末:

  单位:万元

  ■

  (2)2017年末:

  单位:万元

  ■

  (3)2018年末:

  单位:万元

  ■

  3、近三年主要养殖产品按所在区域分别列示存货数量、成本单价与金额情况

  (1)2016年末:

  单位:万元

  ■

  (2)2017年末:单位:万元

  ■

  (3)2018年末:

  单位:万元

  ■

  注:公司的底播虾夷扇贝存货,未按苗源进行成本核算,因此无法列示底播虾夷扇贝按苗源分析的存货数量、单价与成本金额。

  (二)请按产品类别分别列示你公司上市以来单位面积存货金额、所在海域、增减幅度,并对单位面积金额增减原因进行解释说明。

  回复:

  公司养殖产品中仅底播虾夷扇贝适用于以单位面积进行成本核算。其他底播产品,如:海参、海螺、鲍鱼、海胆等主要以野生为主,混养于獐子岛、乌蟒岛、广鹿岛等近海海域,不适用于按面积进行成本核算。浮筏养殖的扇贝、鲍鱼、牡蛎等均采用设施养殖,没有按面积进行成本核算。

  公司上市以来,獐子岛区域底播虾夷扇贝期末在养面积、成本及单位面积存货成本等情况如下:

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  个别年度单位面积金额(每亩成本)增减原因:

  1、2007年末每亩成本较上年增长133.24元,增幅45.33%,主要原因为根据2007年1月1日正式实施的新会计准则,公司对主要会计政策与会计估计进行修订。公司将海域使用金及苗种费用资本化利息计入了存货成本。

  2、2011年末每亩成本较上年增长69.27元,增幅16.86%,主要原因为随着公司包括长海县其他养殖企业底播虾夷扇贝大面积扩长,苗种需求量大,市场苗种价格上涨,苗种费用的上升带动底播虾夷扇贝2011年亩成本上涨。

  3、2014年末每亩成本较上年下降77.20元,降幅14.42%,主要原因为当年苗种价格下降,单位面积的苗种成本降低,另一原因为高成本的2011年底播虾夷扇贝在2014年内全部核销及收获,拉低了期末平均亩成本。

  (三)请说明你公司对年末存货的盘点情况,包括但不限于盘点时间、盘点程序、盘点方法、抽取点位、抽点面积、盘点结果等,并明确说明盘点结果是否存在异常,近三年盘点结果是否存在明显差异。

  回复:

  公司财务中心于每年12月初下发年度资产清查盘点工作的通知,根据公司《财产盘点制度》的相关规定,明确盘点范围(包括:货币资金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、消耗性生物资产、固定资产等)、盘点时间并提出盘点要求。

  公司底播虾夷扇贝存货成本占消耗性生物资产以及存货成本比重最大,因此底播虾夷扇贝存货的盘点为年度资产盘点工作的重点,现将每年末底播虾夷扇贝存货盘点情况说明如下:

  1、底播虾夷扇贝盘点方法及程序

  公司底播虾夷扇贝近三年盘点方法基本相同,主要采用科研船视频盘点的方法,具体盘点方法为:

  按照盘点计划,先将在放养存量图上预先随机选取的各年度产品抽测点位图分发给参盘船只,船长按照点位将船只开到指定海域,盘点人员在盘点表上记录好上、下拖车时点和经纬度。水下摄像系统主要分为摄影系统海底拖车(视频宽度0.5-0.6米)和海底影像摄录存储两部分。将拖车放入海底,这时海底影像摄录存储系统显示屏会显示一个摄录宽度0.5-0.6米的画面,同时使用卫星导航定位确定摄录距离(一龄贝200米,二龄贝以上300米),也就是船行驶距离,每个抽样点的摄录面积100-180㎡,抽测人员现场统计出抽测面积内的虾夷扇贝数量;再使用底栖贝类采集器在摄录点周边采样,将抽样点内的产品采捕上来,进行虾夷扇贝个体壳高、体重的测量。根据采捕上来的虾夷扇贝个体平均重量,以及水下摄像系统拍摄的存量计数,计算出抽点区域的存量,并随时拍照,作为依据,过程产生的数值,全部由盘点人员记录在盘点表上并签字确认。再据此测算调查海域内各年度底播虾夷扇贝存量。影像资料要确认归档保存,盘点面积原则上不低于在养面积的万分之一,如出现异常情况可加密盘点。2017年末底播虾夷扇贝出现异常,部分区域启用了拖网船加密盘点。

  年末盘点启动前,由海洋牧场财务部、海洋生物专家、年审会计师一同制定《年度消耗性生物资产盘点计划》;确定盘点方案和主盘人、辅盘人、监盘人,明确相关人员职责,依据生物特性对盘点规则、点位设定进行有效设定和平均布局,确保抽样数据具有代表性。

  2、近三年底播虾夷扇贝具体盘点结果情况

  (1)2016年盘点情况:

  2016年年末獐子岛海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2017年1月8日至2月13日,具体盘点数据情况如下:

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  (2)2017年盘点情况:

  2017年年末獐子岛海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2018年1月18日至2月7日,具体盘点数据情况如下:

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  (3)2018年盘点情况:

  2018年年末獐子岛海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2019年1月23日至2月23日,具体盘点数据情况如下:

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  公司在进行2017年年度底播虾夷扇贝存货盘点时,发现盘点结果存在异常情况,底播虾夷扇贝大面积死亡,与其他年度盘点结果存在明显差异,按照相关规定,公司对底播虾夷扇贝存货成本进行了核销处理和计提减值准备,并履行了信息披露义务。

  (四)请说明你公司各类存货减值测试的计算过程及关键参数的具体数据,包括但不限于预计售价、年末实有存量、继续养殖费用、销售费用等,并说明预计售价和费用与同行业公司对比是否存在明显差异。

  回复:

  1、公司存货跌价准备计提的具体依据、计算方法

  1)原材料、在产品及库存商品

  资产负债表日,公司对原材料、在产品、库存商品等存货测算其可变现净值。

  某个存货品种的可变现净值=预计总售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用及相关税费

  a.预计总售价

  财务部门在年末测算原材料、在产品的预计总售价时,会根据生产部门测算的原材料、在产品与产成品的比率测算库存原材料、在产品实际加工出的产成品数量,再由销售部门提供各产成品预计销售单价,财务部门根据原材料、在产品折算的产成品数量以及库存的产成品数量,计算预计总售价。

  b.至完工时估计将要发生的成本

  针对原材料,公司生产部门会根据以往生产经验,分类提供各个生产步骤成本比率,公司财务部门根据料工费之间的比率测算至完工时估计将要发生的成本;针对在产品,生产部门会测算完工进度,倒算出来尚需发生的成本。

  c.估计的销售费用及相关税费

  根据公司本年及以前年度实际发生的销售费用占销售收入的比例以及预计销售收入来测算。

  2)消耗性生物资产

  资产负债表日,公司对消耗性生物资产测算其可变现净值,编制《可变现净值测算表》。

  某类在养产品的可变现净值=某类产品的预计销售价格×年末实有存量-继续养殖费用-销售费用等预计费用。

  具体测算依据:

  a.预计销售价格的确定

  公司主要养殖品种虾夷扇贝、海参、鲍鱼、海螺、牡蛎等产品的预计销售价格,市场需求旺盛、价格稳定,因此根据该产品公司年末对外销售价格或最近销售价格确定。养殖新品种,在未大量上市销售没有稳定销售价格参照的情况下,按意向销售区域的市场价格较低值做为预计销售价格的确定参照。

  b.年末实有存量的确定

  年末在养产品的实有存量,以年末存货盘点数量为依据,考虑自然生长及成活率等因素进行调整确定。

  已到收获期的底播在养产品,按年末抽查盘点的平均亩产及期末在养面积直接测算;未到收获期的底播在养产品,按年末抽查盘点的数量及到采捕期时的预计成活率,测算单位亩产数量,再根据到采捕期时的预计单位体重,测算其平均亩产,乘以期末在养面积测算出年末实有存量。

  已到收获期的浮筏养殖在养产品,年末测算实有存量时,按年末抽查盘点养殖笼吊的平均量及期末总挂养的笼吊数直接测算出年末实有存量;如果未到收获期,依据年末抽盘的养殖笼吊的平均存量数乘以在养的笼吊数,测算出在养的年末数量,再以年末数量乘以到收获期时的成活率以及平均体重,测算出年末实有存量。

  c.继续养殖费用的确定

  底播在养产品的继续养殖费用包括:海域使用金、借款的资本化利息、运费、暂养费用、看护费、采捕费等。其中:海域使用金以底播亩数及每亩海域使用金标准测算;借款利息资本化按占用资金及利率测算(已到收获期的底播产品不再承担利息);运费是用活水运输船把产品从养殖基地运输到活品暂养厂发生的费用;活品暂养费用为对产品分拣、暂养的费用。运费及活品暂养厂费用是参照本年及以前年度该项费用的实际发生额占采捕重量的比例,以及预计采捕重量来测算。

  浮筏养殖产品的继续养殖费用,包括浮筏摊销、养殖期内发生的职工薪酬、能源成本、海域使用金、资本化利息等。鲍鱼养殖还要考虑到饵料费用。

  d.销售费用的确定

  根据公司本年及以前年度实际发生的销售费用占销售收入的比例以及预计销售收入来测算。

  2、主要存货减值测试的计算过程及关键参数的具体数据

  2018年末,公司底播虾夷扇贝存货成本约占消耗性生物资产成本总额的82%,为公司最重要的养殖品种,现将年末可变现净值计算过程及具体数据说明如下:

  (1)底播虾夷扇贝可变现净值计算过程及具体数据

  报告期末,公司底播虾夷扇贝可变现净值测算表如下:

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  (下转D48版)

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相关企业信息
法人代表:吴厚刚
注册资本:-
成立时间:7442-14-27
公司类型:其他股份有限公司(上市)
经营状态:存续
注册地址:
辽宁省长海县獐子岛镇沙包村
统一社会信用代码:91210200241261121A
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